8月8日，為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱“中證協(xié)”)制定發(fā)布了《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引》(簡(jiǎn)稱《內(nèi)審指引》)?？紤]到證券公司按照《內(nèi)審指引》健全組織架構(gòu)、完善制度機(jī)制需要一定時(shí)間，《內(nèi)審指引》設(shè)置了過(guò)渡期，自2024年1月1日起正式實(shí)施。

“內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，面臨新形勢(shì)、新要求和新使命，2021年協(xié)會(huì)對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作開展了問(wèn)卷調(diào)查工作，調(diào)研結(jié)果顯示證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性顯著提升，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋、履職保障機(jī)制、專業(yè)勝任能力、內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用等有待增強(qiáng)?！敝凶C協(xié)方面表示，《內(nèi)審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動(dòng)證券公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能，以證券公司內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量運(yùn)行促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

本次發(fā)布的《內(nèi)審指引》共八章、四十九條，規(guī)定涉及證券公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤?、結(jié)果運(yùn)用、自律管理等，主要內(nèi)容涉及明確證券公司內(nèi)部審計(jì)范圍、規(guī)定內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用四個(gè)方面。

具體包括：證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置及內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)等、設(shè)立審計(jì)委員會(huì)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展，并根據(jù)公司治理安排對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)檔案管理機(jī)制，加強(qiáng)人工智能等數(shù)字科技在審計(jì)中的應(yīng)用，可以通過(guò)個(gè)別內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)委托審計(jì)協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能;證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)等的重要依據(jù);內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)，依規(guī)提請(qǐng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，進(jìn)一步壓實(shí)各部門職責(zé)，提升證券公司內(nèi)控管理能力等。

綜合目前證券公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和行業(yè)對(duì)外開放情況，《內(nèi)審指引》提出，“內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的 5‰，且一般不得少于 5 人”。同時(shí)，為方便證券公司開展內(nèi)部審計(jì)工作，增加內(nèi)部審計(jì)人員母子公司合并計(jì)算、公司員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)范圍。

考慮到總審計(jì)師制度有利于證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計(jì)師制度可能會(huì)使個(gè)別證券公司難以適應(yīng)，此次《內(nèi)審指引》第十二條相關(guān)內(nèi)容在征求意見(jiàn)后修改為“證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度”，同時(shí)刪除總審計(jì)師不能兼職和滿足高級(jí)管理人員任職等條件。

《內(nèi)審指引》同時(shí)提到了五種內(nèi)審人員玩忽職守行為將被問(wèn)責(zé)：涉及因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并造成嚴(yán)重后果的;隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的;利用職權(quán)謀取私利的;違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

中證協(xié)表示，未來(lái)將在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下，持續(xù)引導(dǎo)證券公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，提升證券行業(yè)公司治理能力，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效。